24 апреля 2012 года вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.02.2012 № 7 "Об утверждении Инструкции о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа и о признании утратившими силу постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2008 г. № 128 и от 26 марта 2010 г. № 24" (далее — Инструкция № 7).
В Инструкции № 7 нашли отражение положения, изложенные в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее — НК) и позволяющие представлять в налоговый орган помимо налоговых деклараций cведения и заявления в виде электронного документа с использованием электронной цифровой подписи (далее — ЭЦП):
В свою очередь налоговые органы могут направлять плательщику в электронном виде:
— сообщения об излишне уплаченных (взысканных) суммах налогов, сборов (пошлин), пеней, сообщения об их зачете или решения об отказе в проведении зачета (возврата);
— уведомление с предложением подать дополнительные сведения, пояснения, документы, обязанность представления которых установлена законодательством;
— выписки из лицевой карточки плательщика;
— подтверждение портала о приеме налоговых деклараций, заявлений, сообщений и иных документов.
Web-портал МНС, на котором плательщику — физическому лицу представляется возможность в интерактивном режиме создать электронный документ и подписать его ЭЦП, а для плательщика — юридического лица размещено специализированное программное обеспечение и инструкция по его установке, расположен по новому электронному адресу http://nalog.gov.by.
Увеличен срок направления налоговым органом плательщику в электронном виде подтверждений о приеме налоговой декларации (расчета) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, не позднее второго рабочего дня, следующего за днем получения.
Решения налогового органа, выносимые после рассмотрения заявлений плательщика, поданных в виде электронного документа, направляются ему в электронном виде не позднее рабочего дня, следующего за днем их принятия.
Утверждены формы направляемых налоговым органом плательщику документов, таких как: подтверждение портала о приеме заявления, сообщения или иного документа, а также сообщение о приеме документа, представленного плательщиком налогов, сборов (пошлин) (иным обязательным лицом) в электронном виде не по установленному формату.
В форму подтверждения о приеме налоговой декларации (расчета) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет с ошибками добавлен раздел, информирующий о содержании допущенной ошибки.
Норма о порядке и сроках хранения электронных документов и подтверждений об их приеме в электронном архиве МНС не вошла в Инструкцию № 7, вместе с тем порядок хранения электронных документов у плательщика не изменился.
О взыскании косвенных налогов при реализации товаров с мест хранения на территории Российской Федерации
Республикой Беларусь достигнута договоренность с российской стороной о порядке взимания косвенных налогов при поставке в Российскую Федерацию товаров с использованием договоров хранения.
На основании подпункта 23.7 пункта 23 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) вычет сумм НДС производится в полном объеме по товарам, отгруженным покупателям — иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения на территории государств — членов Таможенного союза, если такие товары были вывезены с территории Республики Беларусь в целях их последующей реализации (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь), договоры заключены плательщиком с покупателями — иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь.
Условием осуществления вычета сумм НДС в полном объеме является наличие у плательщика документов, определенных подпунктом 23.7 пункта 23 статьи 107 Кодекса. Оборот по реализации товаров, вычеты по которым производятся в полном объеме, отражается по строке 7 части I налоговой декларации (расчета) по НДС. При отсутствии у плательщика документов, обосновывающих вычет сумм НДС в полном объеме, оборот по реализации товаров отражается по строке 9 части I налоговой декларации (расчета) по НДС с отнесением на затраты налоговых вычетов по НДС, приходящихся на указанный оборот. Документальное подтверждение обоснованности осуществления вычета сумм НДС в полном объеме производится в течение 180-ти календарных дней с даты отпуска (отгрузки) товаров покупателю — иностранной организации и (или) физическому лицу с мест хранения на территории государства — члена Таможенного союза.
В налоговый орган плательщик представляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление) и реестр документов согласно приложению 4 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС.
Согласно подпункту 1.4 пункта 1 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и контроле за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе (далее — Протокол) обязанность по уплате "ввозного" НДС возникает у российского покупателя, приобретающего товар у белорусского продавца (поклажедателя хранящегося товара) по договору купли-продажи, заключенному после даты вывоза товара на хранение. Налоговую декларацию по "ввозному" НДС и Заявление российский покупатель представляет в налоговый орган после того, как им приобретен белорусский товар с места хранения на территории Российской Федерации. Данный порядок был согласован между Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 12.05.2011 № 03-07-13/11 размещено на официальном сайте МНС Республики Беларусь www.nalog.gov.by в разделе "Таможенный союз").
Вместе с тем, в МНС Республики Беларусь в последнее время поступают обращения плательщиков с информацией о том, что применительно к ситуации, когда российские организации приобретают с мест хранения на территории Российской Федерации белорусские товары, при ввозе которых ранее не был уплачен "ввозной" НДС, налоговые органы России обязывают российские организации производить уплату "ввозного" НДС в соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 2 Протокола и одновременно исполнять обязанности налогового агента в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем на товары, ввезенные с территории Республики Беларусь, НДС взимается в двойном размере: белорусский продавец получает Заявление с отметкой налогового органа об уплате "ввозного" НДС в бюджет Российской Федерации, а сумма выручки перечисляется российским покупателем за минусом суммы НДС, удержанной им, как налоговым агентом, в пользу бюджета Российской Федерации.
На обращение МНС Республики Беларусь Минфином России подтверждена позиция, изложенная им в письме от 12.05.2011 №03-07-13/11. Соответствующее разъяснение направлено Минфином России в адрес ФНС России письмом от 13.03.2012 №03-07-15/24, согласно которому нормы статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации в рассматриваемой ситуации не применяются, и, соответственно, сумма выручки должна перечисляться российским покупателем без каких-либо удержаний сумм НДС.
Информация предоставлена инспекцией
по налогам и сборам по Московскому району г. Минска